Планирование нормируемых затрат
В производственной деятельности важную роль играет процесс планирования нормируемых затрат. Примерами таких задач могут служить расчет потребности в сырье для производства готовой продукции и полуфабрикатов, расчет запчастей и материалов для выполнения программы ремонтов и технического обслуживания оборудования и автотехники, расчеты при формировании балансов энергоресурсов, расчет прямых переменных коммерческих расходов, расчеты при проведении буровзрывных работ и другие подобные задачи.
Давайте перечислим элементы систем производственного планирования и бюджетирования, которые должны обеспечить комфортное решение подобных задач для управленца.
В первую очередь, в рамках системы промышленного бюджетирования мы рекомендуем ведение Реестра норм расхода – централизованной информационной структуры, предназначенной для организации данных по расходным нормам, с приведенными ниже характеристиками:
1. Возможность использования следующих параметров для данных о нормах расхода:
- сценарность;
- юридическое лицо/производственная площадка (данные параметры актуальны в случае производства идентичной продукции по отличающимся технологическим процессам (на разном оборудовании) на разных площадках);
- период (например, задание разных норм расхода в зависимости от времени года актуально для химических реакций);
- режим производства (например, в металлургии нормируемые затраты на выплавку стали планируются с учетом режимов производства (из руды или металлолома); при этом, как правило, разные режимы производства имеют пересекающиеся компоненты, которые удобно внести в систему в рамках режима производства «Базовый» с их последующим автоматическим включением в состав норм по специфическим режимам);
- тип нормы расхода (нормы могут задаваться как на единицу продукции/полуфабриката/энергоресурса, так и на передел (на тоннаж, для последующего включения в затраты выбранного центра ответственности) или на единицу ремонта/сервисной операции);
- тип компонента (сырьевой компонент или побочный продукт).
2. Возможность «наследования» норм расхода:
- при выпуске широкого ряда однотипной продукции (например, видов стали) в расходных нормах номенклатурного ряда можно выделить повторяющиеся компоненты, которые удобно задать однократно, введя в систему позиции типа «класс» с последующим наследованием норм, заданных для класса, всеми элементами, отнесенными к этому классу.
Данные Реестра норм расхода, как правило, формируют и актуализируют сотрудники производственно-технических служб, но эти данные также обязательно должны быть интегрированы с системой экономических показателей предприятия – в расходных нормах задание компонентов должно производиться в рамках статей калькуляции – для последующего автоматического формирования плановых калькуляций и автоматической передачи данных о затратах на передел в соответствующие статьи бюджетов центров ответственности.
Параметры подсистемы производственного планирования должны соответствовать параметрам Реестра норм расхода – например, должна быть обеспечена возможность задания плановых объемов производства с выделением объемов по различным режимам производства. Использование Реестра норм расхода позволяет обеспечить формирование производственных планов в порядке, обратном порядку переделов с автоматическим вычислением объемов внутризаводского потребления полуфабрикатов на следующих переделах.
При наличии Реестра норм расхода после формирования производственных планов становится возможным автоматический расчет единообразных документов по детализации нормируемых затрат, в рамках которых сводятся данные о плановых объемах производства, расходных нормах, объемах и стоимости компонентов, требуемых для обеспечения производственных планов.
Документы по детализации нормируемых затрат служат источниками для дальнейшего формирования плановых, сводных и сквозных калькуляций, бюджетов центров ответственности и бюджета закупок. Описанные выше механизмы, построенные на базе Prognoz Platform, с успехом были применены в решении задач промышленного бюджетирования для предприятий химической и металлургической отраслей.